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公司发的化妆品计入福利费，错在哪？
公司发给员工的化妆品，一定是计入福利费吗？
大错特错！
今天要跟大家说的是，还有另外一种情况，即“视同销售”。
如何理解视同销售？
有了进项税，就必须有销项税，这是国家税收的规定。比如平时我们说的进项税额不得抵扣，就是因为你没有产生销项税，如果再让你抵扣进项税，那增值税链条就不完整了。
同理，视同销售就是指在你没有真正发生销售行为的时候，把你的非销售行为当成销售行为，产生的销项税减去你的进项税，这样既保证了增值税链条的完整，也没有增加企业税负。
在国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中，有这样的规定：
我给大家归纳为以下几种情况，方便大家理解和记忆。
1 货物来源特殊
相信大家对上面的规定一眼就能看出共同点：视同销售大多数情况都是货物来自于自产。所以：
A公司将自产的化妆品发放给员工，这种行为视同销售；如果这些化妆品是A公司财务买回来的，作为福利发放给员工，此时就不是视同销售，而是要做进项税额转出（也就是说，你交不了销项税了是吧？那就交进项税吧，抵扣了的再转出来）。
这一点大家可以想想负债类会计科目“应付职工薪酬--非货币性福利”，其中的原理是相通的。
这种视同销售情况下，A公司的账务处理为：
借：应付职工薪酬--非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
2 货物所属主体变了
A公司生产的化妆品，委托B店铺代为销售，签协议以代销单来确认收入。此时A的委托行为和B的代销行为，都视同销售（注意，并非所有的委托代销都属于视同销售，比如直接买断行为就属于正式的销售）；
A公司想入股B公司，除了投入相应的股本外，还投入自产的1000瓶化妆品作为投资，A公司这种投资行为也视同销售；
A公司将自产的化妆品作为福利发放给员工，此时这些化妆品的所属主体从公司变成了个人。往坏了想，公司把化妆品走福利的方式发给员工，私下让员工拿去卖，钱归公司，那这样岂不是偷税？不行，这种情况也视同销售！同理，这些化妆品分配给投资者或股东、对外捐赠也视同销售。
账务处理分别为：
（1）A公司：
发出化妆品货物时：
借：发出商品
贷：库存商品
收到代销清单作为记账凭证：
借：银行存款等
销售费用（这属于一些手续费，如果没有手续费可以不用这一借方科目）
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
B公司：
收到A公司的化妆品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
在销售化妆品后：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：受托代销商品款
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
支付给A公司货款时：
借：应付账款
贷：银行存款
（2）A公司
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
（3）这一点的作为福利发放的会计分录与前文“货物来源特殊”一样。
如果是发放给投资者或股东，则：
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
如果是对外捐赠，则：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费－应交增值税（销项税额）
3 货物来源自产，但所属主体没变
这个情况只有一种，就是政策上的第四点。比如B公司属建筑服务业，由于公司规模扩大，想要扩建办公楼自用，拿自产的水泥等作为原材料，此时B公司的行为也作视同销售，因为自产的原材料用在了非增值税应税项目了。
借：在建工程
贷：库存商品B公司账务处理为：
应交税费－应交增值税（销项税额）
发布于2019-05-30
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